Налогообложение
Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по разведению с последующей реализацией на рынке домашних животных (попугаев, грызунов( хомяки, крысы, морские свинки)) и аквариумных рыбок.
Необходимо ли физическому лицу регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя(далее - ИП)?
Может ли физическое лицо осуществлять данный вид деятельности без государственной регистрации в качестве ИП?
Какая ставка единого налога при осуществлении данного вида деятельности?
Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени. на свой риск и род свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.
С учетом вышеизложенного, если физическое лицо собирается на постоянной основе осуществлять реализацию на рынке выращенных домашних животных и аквариумных рыбок или приобретенных животных и аквариумных рыбок, то ему необходимо зарегистрироваться в качестве ИП.
Вид деятельности (розничная торговля иными непродовольственными товарами), который физическое лицо планирует осуществлять, включен в перечень видов деятельности, при осуществлении которых ИП и иные физические лица уплачивают единый налог. и базовых ставок единого налога(далее - Перечень), утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. №285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" (с изменениями; далее - Указ № 285).
В соответствии с подпунктом 13.1 пункта 13 приложения №2 к решению Могилевского областного Совета депутатов от 22 февраля 2008 г. № 6-5 (в редакции решения Могилевского областного Совета депутатов от 20 апреля 2009 г. № 13-2) (далее - приложение № 2) ставка единого налога при розничной торговле иными непродовольственными товарами на торговых местах на рынках ( в рассматриваемом случае - розничная торговля попугаями, грызунами, аквариумными рыбками) составит 50 евро в месяц.
Для жителей г. Барановичи действует решение № 177 от 20.03.2009 Брестского областного Совета Депутатов. Налог составляет соответственно для физических лиц53 евро, для ИП 35 евро в месяц.
В то же время согласно подпункту 3.3 пункта 3 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного Указом № 285 (далее - Положение), физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при розничной торговле на торговых местах и (или) иных местах, определенных местными исполнительными и распорядительными органами, где эта торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными(идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в Перечне, могут осуществлять такую торговлю не более 5 дней в каждом календарном месяце без регистрации в качестве ИП.
Такие физические лица, реализующие на рынке попугаев, грызунов, аквариумных рыбок, уплачивают единый налог в соответствии с подпунктом 13.1 пункта 13 приложения № 2 в размере 53 евро в месяц с учетом понижающих коэффициентов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, установленных пунктом 13 Положения (0,2 - менее 3 дней; 0,3 - от 3 до 4 дней; 0,5 - от 5 до 10 дней).
Например, единый налог будет рассчитываться как произведение ставки единого налога (53 евро для г.Барановичи) и соответствующего коэффициента.
Порядок уплаты налогов при реализации котят и щенков (размер налога, периодичность уплаты)
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) плательщики налогов обязаны стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных НК (ст. 22 и ст.65 НК).
С 1 января 2011 г. к видам деятельности, осуществляемым физическими лицами самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, отнесены такие виды деятельности, как реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).
Такая деятельность может осуществляться физическим лицом без обязательной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи 295 НК физическое лицо до начала осуществления деятельности подает в налоговый орган по месту жительства заявление с указанием вида деятельности, который предполагает осуществлять, а также уплачивает единый налог не позднее дня, предшествующего дню осуществления деятельности.
В соответствии с решением Минского городского Совета депутатов от 24 ноября 2010 г. № 65 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь» размер ставки единого налога в г. Минске по виду деятельности «реализация котят» на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется в соответствии с законодательством, составляет 250 000 руб. в месяц.
В случае неосуществления деятельности объект налогообложения единым налогом отсутствует, и уплата налога не производится.
главный государственный налоговый инспектор
управления налогообложения индивидуальных предпринимателей
главного управления налогообложения физических лиц
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Источник: «Консультант предпринимателя» №3(51) февраль 2011
